W 2026 roku wielu rodziców nadal może obniżyć podatek dzięki uldze prorodzinnej. Najważniejsze są nie tylko kwoty odliczenia, lecz także liczba dzieci, dochody rodziców, wiek dziecka, jego nauka oraz sposób sprawowania opieki. Poniżej wyjaśniam, komu przysługuje ulga, jak ją podzielić i gdzie wykazać ją w zeznaniu.
Najważniejsze zasady ulgi prorodzinnej w 2026 roku
- 1 112,04 zł rocznie przysługuje na pierwsze i drugie dziecko.
- Na trzecie dziecko można odliczyć 2 000,04 zł, a na czwarte i każde kolejne 2 700 zł.
- Przy jednym dziecku obowiązuje limit dochodów 56 000 zł albo 112 000 zł, zależnie od sytuacji rodzinnej.
- Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci limit dochodów rodziców nie obowiązuje.
- Ulgę wykazuje się w formularzu PIT-36 lub PIT-37 z załącznikiem PIT/O.
Ile wynosi ulga na dzieci w 2026 roku
Ulga prorodzinna jest odliczeniem od podatku obliczonego według skali podatkowej. Nie pomniejsza dochodu, lecz sam podatek, dlatego jej rzeczywista wartość zależy także od tego, czy podatnik ma podatek do odliczenia.
| Dziecko | Kwota miesięczna | Kwota za pełny rok |
|---|---|---|
| Pierwsze | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Drugie | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Trzecie | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i każde kolejne | 225 zł | 2 700 zł |
Przykładowo rodzic wychowujący troje dzieci może odliczyć łącznie 4 224,12 zł. Kwota jest liczona osobno na każde dziecko, więc narodziny dziecka w trakcie roku nie przekreślają ulgi. W takim przypadku odliczenie przysługuje od miesiąca urodzenia, a nie za cały rok.
Jeżeli dziecko zawrze małżeństwo albo zostanie umieszczone w placówce zapewniającej całodobowe utrzymanie, ulga nie przysługuje od miesiąca, w którym nastąpiło takie zdarzenie. Przy zmianie sytuacji w trakcie miesiąca trzeba sprawdzić, czy przepisy pozwalają jeszcze uwzględnić dany miesiąc.
Kto może skorzystać z odliczenia
Z ulgi mogą korzystać osoby, które uzyskują dochody opodatkowane według skali i faktycznie wykonują władzę rodzicielską. Dotyczy to także opiekunów prawnych mieszkających z dzieckiem oraz rodziców zastępczych.
Samo posiadanie władzy rodzicielskiej nie zawsze wystarcza. Sporadyczne kontakty, samo płacenie alimentów albo formalne pozostawanie rodzicem nie przesądzają jeszcze o prawie do odliczenia. Liczy się rzeczywiste wykonywanie opieki i wychowywanie dziecka.
Odliczenie obejmuje:
- dzieci małoletnie,
- dzieci pełnoletnie otrzymujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną,
- dzieci uczące się, do ukończenia 25. roku życia, jeżeli spełniają warunek dotyczący dochodów.
W przypadku pełnoletniego studenta trzeba sprawdzić nie tylko wiek i naukę, ale także jego zarobki. Za rozliczenie za 2025 rok, składane w 2026 roku, limit wynosi 22 546,92 zł. Wlicza się do niego między innymi dochody z pracy, niektóre dochody zagraniczne oraz przychody objęte ulgą dla młodych. Renta rodzinna jest traktowana odmiennie i co do zasady nie zwiększa tego limitu.
Jeżeli chodzi o dochody osiągnięte w całym 2026 roku, rozliczane dopiero w 2027 roku, limit dla pełnoletniego uczącego się dziecka będzie zależał od 12-krotności renty socjalnej obowiązującej w grudniu 2026 roku. Nie należy więc automatycznie przenosić kwoty 22 546,92 zł na przyszłe rozliczenie.
Limity dochodów rodziców przy jednym dziecku
Przy jednym dziecku ulga zależy od dochodów rodzica lub rodziców. Limity dotyczą łącznych dochodów, a nie samego wynagrodzenia z etatu. Uwzględnia się między innymi dochody opodatkowane skalą, dochody z kapitałów pieniężnych oraz dochody z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym, pomniejszone o odpowiednie składki.
| Sytuacja rodzica | Limit rocznych dochodów |
|---|---|
| Małżeństwo trwające cały rok podatkowy | 112 000 zł łącznie |
| Osoba samotnie wychowująca dziecko | 112 000 zł |
| Osoba niepozostająca w małżeństwie i niesamotnie wychowująca dziecko | 56 000 zł |
Przy małżeństwie limit 112 000 zł obowiązuje także wtedy, gdy małżonkowie składają oddzielne zeznania. Nie dzieli się go wtedy na dwa limity po 56 000 zł. To jeden z błędów, które pojawiają się w rozliczeniach zaskakująco często.
Limitu nie stosuje się, gdy rodzic wychowuje dwoje lub więcej dzieci. Nie obowiązuje również przy jednym dziecku z odpowiednim orzeczeniem o niepełnosprawności albo prawem do renty wskazanym w przepisach.
Jak podzielić ulgę między rodziców
Łączna kwota ulgi na dane dziecko przysługuje obojgu rodzicom, ale nie można odliczyć jej podwójnie. Rodzice składający osobne zeznania mogą ustalić dowolną proporcję, na przykład 60% do 40% albo 100% do 0%.
Przy wspólnym rozliczeniu małżonków całość wpisuje się w jednym zeznaniu. Gdy rodzice nie są zgodni, a dziecko mieszka z obojgiem albo sąd ustalił opiekę naprzemienną, co do zasady każde z nich odlicza 50% kwoty. Jeżeli dziecko mieszka tylko z jednym rodzicem, temu rodzicowi może przysługiwać całość odliczenia.
Przy opiece zmieniającej się w trakcie miesiąca kwota może być dzielona według dni sprawowania pieczy. W praktyce oznacza to rozliczenie w wysokości 1/30 miesięcznej ulgi za każdy dzień. Przy rozwodzie, opiece naprzemiennej lub zmianie miejsca zamieszkania dziecka dobrze zachować dokumenty potwierdzające ustalenia między rodzicami.
Moja praktyczna rada jest prosta. Zanim wpiszesz ulgę, ustal z drugim rodzicem nie tylko procent podziału, ale też to, które miesiące obejmuje odliczenie. Dzięki temu łatwiej uniknąć sytuacji, w której urząd skarbowy zakwestionuje sumę przekraczającą dozwolony limit.
Jak wykazać ulgę w zeznaniu PIT
Ulgę wpisuje się w zeznaniu PIT-37 albo PIT-36 i dołącza załącznik PIT/O. W załączniku podaje się liczbę dzieci oraz ich numery PESEL. Jeżeli dziecko nie ma numeru PESEL, wpisuje się jego imię, nazwisko i datę urodzenia.
- Sprawdź, za ile miesięcy przysługuje odliczenie.
- Oblicz kwotę osobno dla każdego dziecka.
- Ustal z drugim rodzicem proporcję podziału.
- Wpisz ulgę w PIT-36 lub PIT-37.
- Dodaj formularz PIT/O i sprawdź, czy nie przysługuje także dodatkowy zwrot.
Przy rozliczeniu za 2025 rok termin złożenia zeznania w 2026 roku upłynął 30 kwietnia 2026 roku. Spóźnione zeznanie nadal można złożyć, a prawo do ulg nie przepada wyłącznie z powodu przekroczenia terminu. Nie warto jednak zwlekać, ponieważ opóźnienie może wiązać się z koniecznością wyjaśnień lub zapłatą podatku wraz z odsetkami.
Dokumentów zwykle nie dołącza się do deklaracji. Trzeba je jednak zachować na wypadek wezwania urzędu. Mogą to być odpis aktu urodzenia, zaświadczenie ze szkoły, dokument sądu rodzinnego albo dokument potwierdzający status rodziny zastępczej.
Co zrobić, gdy podatek jest zbyt niski
Ulga jest odliczana od podatku, więc przy bardzo niskich dochodach nie zawsze da się wykorzystać ją w całości. Przykładowo osoba, której podatek wynosi 500 zł, nie odliczy bezpośrednio pełnej ulgi na jedno dziecko w wysokości 1 112,04 zł.
W takiej sytuacji może przysługiwać dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci. Jego wysokość jest jednak ograniczona sumą zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które można uwzględnić przy tym rozliczeniu. Nie jest to więc automatyczny zwrot całej niewykorzystanej kwoty.
Dodatkowy zwrot wykazuje się w części J formularza PIT-37 albo w części M formularza PIT-36. Szczególną uwagę powinny zwrócić osoby korzystające jednocześnie z ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ lub innych zwolnień, ponieważ znaczenie mogą mieć składki zapłacone od przychodów objętych tymi preferencjami.
Najbezpieczniejszy sposób rozliczenia ulgi rodzinnej
Najpierw ustal, za który rok składasz zeznanie, bo w 2026 roku rozliczana jest przede wszystkim ulga za dochody uzyskane w 2025 roku. Potem sprawdź status każdego dziecka osobno, policz miesiące uprawniające do odliczenia i dopiero na końcu podziel kwotę między rodziców.
Najwięcej problemów powodują trzy rzeczy: nieuwzględnienie dochodów pełnoletniego studenta, podwójne odliczenie tej samej kwoty przez rodziców oraz przekonanie, że sama władza rodzicielska zawsze wystarcza. Starannie wypełniony PIT/O i zachowane dokumenty zwykle wystarczą, aby rozliczenie było proste i bezpieczne.
